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广告费和业务宣传费在公司日常业务中如何区分?

2017年5月27日,财政部、税务总局下发财税〔2017〕41号文《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业以及签订分摊协议的关联企业发生的广告费和业务宣传费支出扣除进行了进一步明确。

在企业日常经营活动中,广告费和业务宣传费也是经常使用的费用项目,很多财会人员无法正确区分这两项费用,无法正确进行账务处理,在纳税申报时容易产生税务风险。

一、基本概念

广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式向公众介绍商品、劳务和企业信息,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销的目的所支付的费用。

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

二、二者的区别

1、广告费和业务宣传费的主要区别是在信息传播过程中是否借助了“媒体”这一工具,广告费一定是通过媒体传播的信息,而业务宣传费则不通过媒体。

2、广告费的确认一般把握以下几点:(1)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。(2)费用已经实际支出,并且已取得业务相应的发票。(3)通过一定的媒体传播。

三、账务处理

1、广告费的账务处理

企业的广告费应该记入销售费用(营业费用)下的广告费二级科目。

销售费用(营业费用)在会计核算中属于损益类账户,用于核算企业在销售商品过程中发生的费用,包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。企业发生的各项销售费用计入本科目的借方,期末时通过贷方结转至“本年利润”,本科目账户期末结转后无余额。

2、业务宣传费的账务处理

企业的业务宣传费通常情况下记入销售费用(营业费用)下的业务宣传费二级科目。

因为业务宣传费范围较广,在实际业务中我们应该区分具体情况进行会计核算,比如公司对发放宣传品,业务宣传资料等,会产生公司宣传资料的印刷费等费用,我们既可以在账务处理时直接计入业务宣传费科目,同时考虑公司日常管理需求,也可以先行计入印刷费明细科目,待纳税申报时再归集到业务宣传费项下。

业务宣传费的会计核算应该区别不同具体情况进行账务处理和纳税申报。

四、注意事项

1、广告费和业务宣传费发生在企业在筹建期间,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

2、洽谈、办理广告、业务宣传业务过程中发生的餐费,应区分具体情况分别计入业务招待费或员工餐费补助等项目。

3、根据有关规定不得进行广告宣传的企业或产品,以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用,应视为业务宣传费。

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